Megkereste a NAV? Idézést kapott egy adóügyben, és nem tudja, mire számítson? Gyakori kérdés ügyfeleinktől, hogy milyen jogaik és kötelezettségeik vannak, ha az adóhatóság nyilatkozattételre vagy tanúvallomásra hívja őket. Meddig mehet el a NAV a kérdezősködésben? Megtagadhatom a választ? Kell-e ügyvéd? Az alábbiakban tisztázzuk a legfontosabb tudnivalókat, hogy felkészülten nézhessen szembe a helyzettel.

Egy adóeljárásban (legyen az jogkövetési vizsgálat vagy adóellenőrzés) alapvetően három különböző szerepkörben kérhetik az Ön közreműködését szóban vagy írásban. Fontos tudni, melyik minőségben keresik, mert ettől függenek a jogai és kötelezettségei.

Ismerje a Szerepét: Háromféle NAV Megkeresés

Az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) alapján az alábbi minőségekben találkozhat a NAV megkeresésével:

1. Nyilatkozattétel Saját Ügyben (Art. 59. §)

Mikor? Ha Ön vagy az Ön által képviselt cég (mint ügyvezető) az adóeljárás alanya, azaz Önt vagy cégét vizsgálja a NAV.

Legfontosabb Jog: Ebben a helyzetben szabadon dönthet arról, hogy tesz-e nyilatkozatot vagy sem. A nyilatkozattétel megtagadása alapvető jog, nem kell megindokolni, és önmagában nem jár hátrányos következménnyel (pl. bírsággal).

Mire figyeljen? Bár a megtagadás joga adott, stratégiailag nem mindig ez a legjobb lépés. Ha Ön nem nyilatkozik, a NAV a rendelkezésére álló (esetleg hiányos vagy félrevezető) adatok alapján fog dönteni. Gyakran az Ön érdekében állhat, hogy tisztázza a tényállást, bemutassa a saját verzióját, és előadja az Önre nézve kedvező körülményeket, bizonyítékokat. Mielőtt döntene a nyilatkozattételről vagy annak megtagadásáról, feltétlenül konzultáljon jogi képviselőjével!

2. Nyilatkozattétel Más Ügyében (Art. 60. §)

Mikor? Ha a NAV egy másik adózót (pl. egy üzleti partnerét, korábbi munkáltatóját/munkavállalóját) vizsgál, és úgy véli, Ön információval rendelkezik a vizsgált személlyel vagy annak ügyleteivel kapcsolatban. Tipikusan így keresik meg a volt ügyvezetőket, szerződéses partnereket, szállítókat, vevőket.

Kötelezettség: Ebben az esetben a NAV felhívásban kötelezheti Önt, hogy az Ön által ismert, nyilvántartásában szereplő adatról, tényről nyilatkozzon.

Megtagadás Joga: A nyilatkozattételt itt csak korlátozottan lehet megtagadni: akkor, ha Ön tanúként sem lenne meghallgatható, vagy ha a tanúvallomást megtagadhatná (lásd a következő pontot).

Forma: Fontos, hogy a törvény itt “felhívásban kötelezheti” fordulatot használ, ami elsődlegesen írásbeli nyilatkozattételre utal. A NAV gyakorlata azonban gyakran az, hogy személyes megjelenésre idéznek ebben az esetben is (lásd később az idézésnél).

3. Tanúvallomás (Art. 62. §)

📚 Részletesen: A tanúvallomás szabályairól, a megtagadás feltételeiről és az írásbeli vallomás lehetőségéről bővebben: Tanúvallomás adóellenőrzés során →

Mikor? Ha Ön nem az eljárás alanya, és nem is csak egy másik féllel kapcsolatos általános adatokról kell nyilatkoznia, hanem konkrét tényekről, eseményekről kell vallomást tennie egy adott ügyben.

Kötelezettség: A tanúként idézett személy köteles megjelenni és vallomást tenni. Az igazmondási kötelezettség terheli, a hamis tanúzás bűncselekmény!

Megtagadás Joga (Kivételek): A tanúvallomást csak szűk körben lehet megtagadni:

  • Ha Ön a vizsgált adózó közeli hozzátartozója (Ptk. szerint: pl. házastárs, egyeneságbeli rokon, örökbefogadott, testvér).
  • Ha a vallomásával saját magát vagy közeli hozzátartozóját bűncselekmény elkövetésével vádolná.
  • Ha Ön médiatartalom-szolgáltató (újságíró) és a vallomás felfedné az informátorát.
  • Ha diplomáciai mentességet élvez.

Ki Nem Hallgatható Meg Tanúként?

  • Akitől nyilvánvalóan nem várható értékelhető vallomás (pl. mentális állapota miatt).
  • Aki védett adatról (pl. üzleti, banki, orvosi titok) kellene, hogy nyilatkozzon, és nincs felmentése a titoktartás alól.

Az Idézés és a Meghallgatás Menete: Mire Számítson?

Ha a NAV a személyes megjelenését tartja szükségesnek, idézést fog küldeni.

Tartalma: Az idézésnek tartalmaznia kell, hogy melyik ügyben, milyen minőségben (adózó, tanú, más ügyében nyilatkozó) idézik, hol és mikor kell megjelennie. Figyelmeztetnie kell a távolmaradás következményeire is.

Határidő: Az idézést úgy kell kézbesíteni, hogy legalább 5 nappal a meghallgatás előtt megkapja.

Megjelenési Kötelezettség: Az idézésnek eleget kell tenni. Ha nem tud megjelenni (pl. betegség miatt), ezt előzetesen, alapos okkal kell jeleznie és igazolnia.

Következmények Elmulasztás Esetén:

  • Eljárási bírság: Ha szabályszerű idézés ellenére nem jelenik meg és távolmaradását nem menti ki megfelelően.
  • Elővezetés: Ha nem jelent meg és nem mentette ki magát, a NAV a rendőrség útján elővezettetheti.

Meghallgatás Helye: Alapesetben a NAV hivatalos helyiségében, de indokolt esetben (pl. idős, beteg személy) a lakóhelyen/tartózkodási helyen is sor kerülhet rá.

A Meghallgatás Kezdete:

Személyazonosság Ellenőrzése: Először igazolnia kell magát.

Tájékoztatás: A NAV munkatársa közli Önnel, milyen minőségben hallgatják meg, és tájékoztatja a jogairól, kötelezettségeiről (pl. megtagadási jogokról), valamint a hamis tanúzás következményeiről.

Viszony Tisztázása: Megkérdezik, milyen viszonyban van a vizsgált adózóval, fennáll-e elfogultság.

Írásbeli Nyilatkozattétel Lehetősége:

  • Bár a NAV gyakran ragaszkodik a szóbeli meghallgatáshoz, a törvény lehetővé teszi, hogy a tanú a meghallgatás helyett vagy azt követően írásban tegyen vallomást, ha ezt a NAV engedélyezi. Érdemes lehet ezt kérni, ha ez Önnek előnyösebb (pl. több ideje van átgondolni a válaszait).
  • Ahogy említettük, a „saját” és a “más ügyében” történő nyilatkozattétel (Art. 59.§ 60. §) elvileg írásbeli felhívás alapján kellene, hogy történjen.

Az Ellenőrzött Adózó Jelenléte Tanúmeghallgatáson:

  • Fontos garanciális szabály, hogy ha Önt tanúként hallgatják meg, erről a NAV-nak értesítenie kell azt az adózót, akinek az ügyében a vizsgálat folyik.
  • Az ellenőrzött adózó (vagy jogi képviselője) jelen lehet a tanúmeghallgatáson, és kérdéseket is tehet fel Önnek.

A Jogi Képviselő Szerepe: Miért Fontos a Jelenléte?

Bármelyik minőségben is kerül sor a nyilatkozattételre vagy tanúvallomásra, Önnek joga van ahhoz, hogy jogi képviselője (ügyvéd) jelen legyen! Ez nem luxus, hanem fontos garancia:

Jogok Érvényesítése: Az ügyvéd figyel arra, hogy az eljárási jogai (pl. megtagadási jog, kérdezési jog) maradéktalanul érvényesüljenek. Figyelmeztetheti Önt, ha olyan kérdést kap, amire nem köteles válaszolni.

A “Játékszabályok” Betartatása: Az ügyvéd észrevételt tehet, ha a NAV munkatársa eljárási hibát vét (pl. túllépi a vizsgálat terjedelmét, nem megfelelő minőségben kérdez, befolyásolni próbálja a választ).

Objektivitás: Tapasztalatok szerint a NAV munkatársai objektívebben, szabálykövetőbben járnak el, ha az idézett személyt jogi képviselő kíséri.

Felkészítés: Az ügyvéd a meghallgatás előtt segít felkészülni, átbeszélni a várható kérdéseket és a lehetséges válaszokat.

Helyettesítés Nincs: Fontos tudni, hogy a jogi képviselő nem nyilatkozhat Ön helyett, de minden másban segíti és védi Önt az eljárás során.

Gyakori NAV Gyakorlatok, Amikre Érdemes Figyelni

Sajnos előfordulnak olyan helyzetek, amelyekre érdemes felkészülni:

Túlterjeszkedés: A revizor olyan kérdést tesz fel, ami kívül esik az ellenőrzés vagy a vizsgálat hivatalos terjedelmén (pl. más időszakra, más adónemre vonatkozik). Jogi képviselő segíthet ennek felismerésében és a válaszadás jogszerű megtagadásában.

Rossz “Címkézés”: Előfordul, hogy valakit tanúként idéznek, holott a törvény szerint “más ügyében nyilatkozóként” kellene kezelni (pl. mert szerződéses partner volt). Ennek jelentősége lehet a megtagadási jogok és az eljárás formája (írásbeli vs. szóbeli) szempontjából.

Személyes Megjelenés Erőltetése: Ahogy említettük, a NAV gyakran akkor is ragaszkodik a személyes meghallgatáshoz, ha a törvény írásbeli nyilatkozattételt is lehetővé tenne (vagy akár azt írná elő).

Összegzés: Felkészülten és Ügyvéddel!

Ha a NAV nyilatkozattételre vagy tanúvallomásra hívja, az első és legfontosabb lépés: ne essen pánikba, de vegye komolyan! Ismerje meg a jogait és kötelezettségeit az adott szerepkörben.

Különösen fontos:

  1. Soha ne menjen felkészületlenül! Gondolja át, miről szólhat az ügy, milyen információi vannak.

  2. Dokumentumok Beadása Előtt: Mielőtt bármilyen iratot átadna a NAV-nak (akár az ellenőrzés legelején kérik), konzultáljon adóügyekben jártas ügyvéddel! Könnyen előfordulhat, hogy olyan dokumentumot ad át, ami később Ön ellen fordítható.

  3. Meghallgatás Előtt: Soha ne tegyen nyilatkozatot vagy tanúvallomást jogi képviselő jelenléte és előzetes konzultáció nélkül! Még ha úgy is érzi, nincs takargatnivalója, egy rosszul megfogalmazott mondat is komoly következményekkel járhat. Ne feledje: saját ügyében a nyilatkozattételt akár indoklás nélkül is megtagadhatja.

A szakszerű jogi segítség biztosítja, hogy az eljárás során jogai ne sérüljenek, és a lehető legkedvezőbb eredménnyel záruljon az ügy.

A jelen cikk tájékoztató jelleggel készült, nem minősül a Molnár és Márk Ügyvédi Társulás egyedi ügyre alkalmazható hivatalos jogi véleményének vagy jogi állásfoglalásának, adótanácsadásnak. A Molnár és Márk Ügyvédi Társulás a jelen cikkben foglaltak egyedi ügyben történő felhasználásáért a jogi felelősségét kizárja.